當前高新技術企業(yè)監(jiān)管已從"重認定、輕運維"轉(zhuǎn)向常態(tài)化動態(tài)核查，科技、財政、稅務多部門數(shù)據(jù)互通、聯(lián)合抽查力度持續(xù)加大。大量制造業(yè)企業(yè)在實地核查、年度年報復核、到期重新認定環(huán)節(jié)，因資料缺失、證據(jù)鏈斷裂被責令整改，甚至取消高新技術企業(yè)資格并追繳已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。制造類企業(yè)生產(chǎn)流程復雜、研發(fā)與生產(chǎn)物料容易混淆、研發(fā)活動過程資料留存意識薄弱，屬于重點抽查對象。企業(yè)切勿認為拿到證書便可一勞永逸，應當對照核查標準系統(tǒng)梳理資料缺口，提前完成材料補齊與合規(guī)整改。

　　依據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火〔2016〕32號)及《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號)，制造業(yè)企業(yè)高頻核查資料清單與籌備要點如下。

　　一、知識產(chǎn)權全套佐證資料，杜絕"有證書無應用"。知識產(chǎn)權是創(chuàng)新能力評價核心板塊，核查重點不再單純審核專利數(shù)量，而是核驗權屬有效性、技術關聯(lián)性與產(chǎn)業(yè)化應用情況。企業(yè)需要補齊的資料包括全部知識產(chǎn)權證書及專利繳費憑證;通過轉(zhuǎn)讓、并購取得的專利，需補齊轉(zhuǎn)讓備案證明與交易憑證;自制知識產(chǎn)權與主營高新產(chǎn)品對應說明文檔。制造業(yè)企業(yè)普遍存在的問題是專利與生產(chǎn)產(chǎn)品相互脫節(jié)，僅有證書而缺少技術落地材料。建議同步整理專利對應的產(chǎn)品圖紙、樣機檢測報告、產(chǎn)品宣傳資料，繪制知識產(chǎn)權與核心技術及高新產(chǎn)品之間的關聯(lián)說明，避免核查專家認定知識產(chǎn)權無法對主要產(chǎn)品形成技術支撐。已失效專利、無實質(zhì)關聯(lián)的外購專利不能作為有效知識產(chǎn)權材料，企業(yè)應定期排查專利年費繳納狀態(tài)，防止核心專利失效。

　　二、研發(fā)項目全流程檔案，完善研發(fā)活動原始記錄。核查機構(gòu)判斷企業(yè)是否存在真實持續(xù)研發(fā)活動，首要依據(jù)就是研發(fā)項目整套卷宗。大量制造企業(yè)僅有簡單立項文件，缺少過程材料，直接被認定研發(fā)活動真實性不足。企業(yè)需要補齊近三年全部研發(fā)項目立項決議書、項目實施方案、中期測試記錄、項目結(jié)題驗收報告，所有文件須完善審批簽字與企業(yè)公章。制造業(yè)研發(fā)以工藝改進、設備改良、新材料試制為主，應當重點留存實驗日志、試樣測試報告、工藝參數(shù)調(diào)整記錄、樣品試制單據(jù)。很多企業(yè)只重視書面立項材料，忽視原始研發(fā)記錄，在現(xiàn)場核查階段無法提供過程佐證。同時須嚴格保證立項時間、研發(fā)領料、設備使用記錄在時間邏輯上保持一致，杜絕立項文件日期晚于研發(fā)費用發(fā)生日期這類低級錯誤。存在產(chǎn)學研合作、委托外部研發(fā)項目的企業(yè)，不能只留存合作框架協(xié)議，需要補充項目任務書、階段性成果、技術交付材料與付款憑證。委托外部研究開發(fā)費用應按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

　　三、科技人員完整人事檔案，夯實人員占比合規(guī)依據(jù)。政策明確要求企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員，在職人員可通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來鑒別，兼職與臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上。企業(yè)當年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計算，月平均數(shù)等于月初數(shù)加月末數(shù)之和除以2，全年月平均數(shù)等于全年各月平均數(shù)之和除以12?？绮块T信息共享背景下，核查人員會交叉比對社保、個稅、勞動合同信息。企業(yè)需要統(tǒng)一整理科技人員花名冊、勞動合同、學歷證書、社保繳納清單、薪酬發(fā)放憑證，配套研發(fā)崗位職責說明與項目參與工時臺賬。制造業(yè)切忌將生產(chǎn)一線普工、行政后勤、銷售人員隨意劃入科技人員名單，兼職研發(fā)人員必須留存工時分配記錄，清晰區(qū)分生產(chǎn)工作與研發(fā)工作時長。每年動態(tài)更新人員臺賬，對于離職、調(diào)崗人員及時調(diào)整名單，保證年報數(shù)據(jù)、備查資料、系統(tǒng)填報數(shù)據(jù)保持統(tǒng)一。

　　四、研發(fā)費用全套財務資料，確保多套賬目邏輯勾稽。研發(fā)費用屬于稅務與科技部門聯(lián)合核查重中之重，制造業(yè)極易出現(xiàn)研發(fā)物料與生產(chǎn)原材料混用、共用設備折舊分攤不清等問題。企業(yè)必須規(guī)范建立研發(fā)支出輔助賬以及輔助賬匯總表，按各個研發(fā)項目分類歸集人員人工費用、直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、設計費用、裝備調(diào)試費用與試驗費用、委托外部研究開發(fā)費用、其他費用。提前整理研發(fā)領料單、物料出入庫單據(jù)、研發(fā)設備使用臺賬、折舊分攤計算表。核心要求是研發(fā)費用專項審計報告、企業(yè)所得稅年度納稅申報表、研發(fā)輔助賬、財務總賬數(shù)據(jù)能夠相互印證，若存在合理數(shù)據(jù)差異，提前撰寫正式差異說明并加蓋公章。按照政策要求，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。同時嚴格規(guī)范費用歸集范圍，不得將廠房日常折舊、生產(chǎn)耗材、后勤福利支出混入研發(fā)費用，其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。此外，企業(yè)近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例須符合要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)比例不低于5%，5000萬元至2億元的企業(yè)比例不低于4%，2億元以上的企業(yè)比例不低于3%。

　　五、高新技術產(chǎn)品收入佐證材料，構(gòu)建完整收入證據(jù)鏈。近一年高新技術產(chǎn)品服務收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%是硬性認定條件，核查會區(qū)分高新產(chǎn)品收入、普通貿(mào)易收入與簡單代加工收入。制造企業(yè)需要整理高新產(chǎn)品明細表、產(chǎn)品檢測報告、對應的銷售合同、發(fā)票與產(chǎn)品出庫單據(jù)。很多企業(yè)發(fā)票貨品名稱籠統(tǒng)，無法區(qū)分高新產(chǎn)品與普通產(chǎn)品，建議統(tǒng)一梳理合同與開票信息，配套撰寫高新產(chǎn)品技術說明，寫明產(chǎn)品運用哪項核心技術、對應哪項知識產(chǎn)權。對于成套設備、零部件生產(chǎn)企業(yè)，單獨區(qū)分核心高技術零部件收入與通用配件收入，避免核查過程中高新收入被大面積核減。

　　六、企業(yè)日常管理配套資料，做好現(xiàn)場核查支撐準備。除五大核心板塊資料之外，實地核查還會查驗研發(fā)場地證明、研發(fā)設備清單、研發(fā)組織管理制度、歷年高新技術企業(yè)年度發(fā)展情況報表。按照規(guī)定，高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，企業(yè)每年5月底前須按時填報年度發(fā)展情況報表，在同一資格有效期內(nèi)累計兩年未按規(guī)定時限報送的，將取消其高新技術企業(yè)資格。企業(yè)應妥善保管歷年年報填報截圖;存在企業(yè)名稱變更、股權重大變更、業(yè)務調(diào)整的，及時留存變更材料，并按規(guī)定向認定機構(gòu)履行報告義務。同時整理近三年無重大安全事故、重大質(zhì)量事故、嚴重環(huán)境違法行為的相關證明材料。

　　綜合來看，高新技術企業(yè)核查已進入常態(tài)化、穿透式監(jiān)管階段，不再局限于申報材料紙面審查，重點核查業(yè)務實質(zhì)與原始憑證。廣大制造業(yè)企業(yè)應當建立常態(tài)化資料歸檔機制，不要等到抽查、復審前夕臨時拼湊材料。定期開展內(nèi)部自查，補齊資料短板，保證所有資料前后邏輯統(tǒng)一、憑證完整，持續(xù)維持各項指標符合高新技術企業(yè)管理要求，守住資質(zhì)并穩(wěn)定享受各項稅收優(yōu)惠與科創(chuàng)政策扶持。

　　科泰集團(http://www.sz-lky.com/)成立17年來，致力于提供高新技術企業(yè)認定、名優(yōu)高新技術產(chǎn)品認定、省市工程中心認定、省市企業(yè)技術中心認定、省市工業(yè)設計中心認定、省市重點實驗室認定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標認證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學技術獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務。關注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!